Teismo taisyklės IRS per vėlu atlikti auditą, laimėti mokesčių mokėtojams

Mokesčių deklaracijos yra kasmetinis darbas, tačiau jos yra svarbios. Jie svarbūs asmenims, įmonėms ir investiciniams subjektams. Kiekvienas turi pateikti vieną arba daugiau nei vieną, atsižvelgiant į tai, kiek objektų turite. Taip pat galite pateikti valstybinius mokesčius. Galbūt manote, kad jūsų paraiškos padavimo data yra akivaizdi ir, tikiuosi, prieš terminą. Visiems žinoma balandžio 15 d. Žinoma, ši data šiek tiek pasislenka, pvz., 2021 m. grąžinimo datai, kai terminas buvo 18 m. balandžio 2022 d. Verslo subjektai susiduria su kitomis datomis. Taigi, kas per didelis dalykas kada tu padai? Vieno dalyko įrodymas. Gali tapti svarbu įrodyti kada pateikėte ieškinį dėl senaties. Ar nebūtų malonu pasakyti IRS: „Atsiprašome, jūs per vėlu atlikti manęs auditą? Visuotinis federalinis mokesčių senaties terminas galioja trejus metus po to, kai pateikiate mokesčių deklaraciją. Tačiau yra daug išimčių, kurios suteikia IRS šešerius ar ilgiau. Bet pradedant nuo įprastų trejų metų, kaip tai skaičiuojama? Jei jūsų mokesčių deklaracija turi būti pateikta balandžio 15 d., bet pateikiate anksčiau, įstatymas galioja lygiai trejiems metams nuo mokėjimo datos.

Yra daug IRS senaties taisyklės ir patarimai čia. Ankstyvas paraiškos pateikimas nepradedamas trejais metais anksčiau. Jei gausite pratęsimą iki spalio 15 d. ir paduosite tada, jūsų treji metai skaičiuojami nuo tada. Kita vertus, jei pateikiate pavėluotai ir neturite pratęsimo, statutas galioja trejus metus nuo faktinės (pavėluotos) padavimo datos. Su Kalifornijos mokesčių deklaracijomis valstija gauna papildomus metus, ketverius metus nuo padavimo. Pažiūrėkite daugiau Kalifornijos senaties terminas ir patarimai dėl ginčų.

Jei kažkaip pavėluotai pateikiate paraišką IRS (dienomis ar net metais), norite įvertinti tą IRS trejus metus nuo faktinio paraiškos pateikimo. Mokesčių audito ir ginčų metu jūsų faktinė padavimo data gali tapti pagrindine. Didžiulis naujausias pavyzdys yra devintos grandinės mokestis atvejis Seaview Trading LLC ir kt. v. Commissioner of Internal Revenue, Nr. 20-72416 (9th Cir. Gegužės 11, 2022). IRS pasiūlė šiai Kalifornijos partnerystei sumokėti 35.5 mln. USD mokesčių sąskaitą. Seaview kreipėsi į JAV mokesčių teismą, sakydamas, kad tai neteisinga, teigdamas, kad IRS suėjo senaties terminas. Tačiau Mokesčių teismas sutiko su IRS. Gavus apeliaciją, Devintoji grandinė sukrėtė IRS ant kulnų.

Ir viskas baigėsi mokesčių deklaracijos pateikimo data. 2005 m. IRS paprašė „Seaview“ 2001 m. mokesčių deklaracijos, o „Seaview“ perdavė ją IRS 2005 m. Tačiau IRS išdavė mokesčių sąskaitą tik 2010 m., praėjus daugiau nei trejiems metams. Iš esmės IRS pozicija buvo tokia, kad grąžinimo perdavimas IRS auditoriui nebuvo „pateikimas“. Ei, jūs turėtumėte pateikti jį IRS paslaugų centrui, skirtam jūsų vietovėje. Tai vienintelis dalykas, kuris laikomas „pareiškimu“, – sakė IRS.

Netvarka prasidėjo 2002 metais. Seaview mintis ji pateikė 2001 m. partnerystės mokesčių deklaraciją 2002 m. liepos mėn., tačiau IRS neturi jokių duomenų apie jos gavimą. 2005 m. IRS pasakė, kad neturi jokių įrašų, o IRS agentas paprašė kopijos. Seaview faksu išsiųsta pasirašyta kopija. Kitą mėnesį tas pats IRS agentas Seaview pasakė, kad 2001 m. deklaracija buvo tikrinama. Agentas paprašė daugiau informacijos, įskaitant daugiau kopijų.

2006 m. Seaview buhalteris per interviu IRS pasakė, kad anksčiau buvo pateikęs pasirašytą mokesčių deklaraciją ir pristatė eksponato kopiją. 2007 m. Seaview advokatas atsiuntė paštu kitas pasirašyta 2001 m. deklaracijos kopija IRS advokatui. Visa tai skamba gana pagrįstai, ar ne. Tada 2010 m. IRS išrašė didelę sąskaitą, norėdamas milijonų. Seaview kreipėsi į mokesčių teismą sakydamas, kad jau per vėlu. Tačiau Mokesčių teismas priėmė sprendimą dėl IRS ir nusprendė, kad Seaview nepateikė mokesčių deklaracijos, kai jos kopiją faksu nusiųsdavo IRS agentui arba net išsiųsdavo kopiją IRS advokatui. Tai nebuvo „grąžinimai“, sakė Mokesčių teismas. Taigi „Seaview“ patraukė apeliaciją, o „Ninth Circuit“ manė, kad IRS vaidina šiek tiek per mielai.

Teisėjas Bumatay sakė: „IRS vienaip žiūri į įstatymą kaip į vidinį reikalą ir kaip į teisminį pranašumą. Mes atsisakome vadovautis šia iškreipta logika. IRS sunkiai sekėsi paaiškinti IRS atmintinę, kurioje teigiama, kad mokesčių mokėtojams, kurie atsilieka nuo mokesčių deklaracijų, geriausia patariama pateikti savo neįvykdytas deklaracijas tiesiogiai savo auditoriui arba pajamų agentui, o ne siųsti jų į IRS paslaugų centrą!

Galų gale, tai atrodo prasminga, jei IRS auditorius sako „ei, kur yra jūsų grąžinimas, turite jį pateikti“, ar nenorėtumėte jos perduoti? Devintoji grandinė teigė, kad vidiniai IRS rekomendaciniai dokumentai neturi įstatymo galios, tačiau „jie rodo, kad IRS sutinka, kad joks reglamentas nereglamentuoja pavėluotų deklaracijų pateikimo proceso ir kad jis taip pat atitinka įprastą termino reikšmę.

Nepaisant IRS argumentų, Ninth Circuit teigė, kad mokesčių kodekse ir IRS taisyklėse nenumatyta tvarka, kurios mokesčių mokėtojas turi laikytis, kad galėtų tinkamai pateikti pavėluotą mokesčių deklaraciją. Dėl to Ninth Circuit teigė, kad ji remsis įprasta termino „failas“ reikšme. „Remiantis įprasta „pateikti“ reikšme, manome, kad neįvykdytos partnerystės deklaracija „paduodama“... kai IRS pareigūnas, įgaliotas gauti ir apdoroti neteisėtą deklaraciją, prašo bendrijos tokios deklaracijos, partnerystė pateikia deklaraciją. paprašė, o pareigūnas jį gauna, sakė teisėjas Bumatay.

Turėtumėte turėti galimybę pasikliauti IRS užklausomis, ypač tokiu atveju, kai Seaview padarė viską, ko buvo prašoma. Devintosios grandinės daugumos nuomonėje teigiama: „IRS nori turėti galimybę nukreipti mokesčių mokėtojus savo įgaliotiems pareigūnams pateikti nevykdomas deklaracijas, kartu išlaikant teisę vienašališkai nuspręsti, ar deklaracijos „pateikiamos“ dėl senaties termino. Mes atmetame šią absurdišką poziciją ir vadovaujamės įprasta Mokesčių kodekso reikšme.

Ar tai akivaizdus sprendimas? Vargu ar, o Seaview čia iškovojo didelę pergalę. Mokesčių teismui buvo lengva priimti sprendimą IRS. Griežtas nesutarimas Devintojoje trasoje kilo dėl IRS. Nesutikdama teisėja Bridget Bade teigė, kad Mokesčių teismas visą laiką buvo teisus. Aišku, pasak jos, pažeisdama IRS nuostatas ir mokesčių kodeksą, „Seaview“ nepateikė mokesčių deklaracijos tinkamam aptarnavimo centrui – Ogdenui, Juta. Taip ir turėtų būti.

Tiesą sakant, teisėjas Bade'as sakė: „Daugumos sprendimo poveikis yra atleisti nusikaltėlius nuo būtinybės laikytis likusių taisyklių“, - sakė teisėjas Bade'as. „Įstatymų pažeidėjai visur gali apsidžiaugti sužinoję, kad nesilaikant vienos statuto ar reglamento dalies, likusi statuto ar reglamento dalis tampa „nutylima“.

Kokia pamoka mums, mokesčių mokėtojams? Yra pora gerų pamokų. Didžiausia – mokesčių deklaracijas pateikti laiku, nevėluoti ir pateikti tinkamai. Tai yra, jei instrukcijose nurodyta siųsti jį į Ogdeną, darykite tai, o ne į Fresno. Ir kai pateikiate bylą, gerai registruokite tiksliai kai pateikėte, įskaitant elektroninį patvirtinimą arba siuntimo įrodymą ir patvirtintą kvitą. Norite įrodymų, kad pateikėte, kada pateikėte ir kada jį gavo IRS.

Nustebtumėte, kokios siaubingai svarbios gali būti tokios namų tvarkymo detalės. Laikykite šiuos elementus savo nuolatiniuose įrašuose, įskaitant geras visų grąžinimų kopijas. Niekada jų neišmeskite, niekada. Saugokite visus savo įrašus ir kopijas korespondencija taip pat su IRS. Gali būti malonu grįžti į laiškus, kuriuose tiksliai patvirtinate, ką jums liepė IRS. Net jei IRS nesiunčia jums laiško, tai gali padėti patvirtinti jūsų supratimą savo laiške jiems. Kai kuriais atvejais tai gali turėti savotišką stabdymo efektą. Kaip ir galima tikėtis, ginčai dėl mokesčių gali būti brangūs. Darykite viską, kad jų išvengtumėte, o kai jų neišvengiate, stenkitės, kad antys būtų iš eilės. Norėdami gauti daugiau patarimų, peržiūrėkite 13 IRS senaties taisyklių, kurias turėtų žinoti visi.