Neseniai pasirašytas Vašingtono ir Kinijos susitarimas, leidžiantis JAV apskaitos reguliavimo institucijoms tikrinti Kinijoje atliekamus auditus, kelia klausimų dėl neregistruotų auditorių vaidmens Kinijos lošimų anklave Makao, kur veikia keletas į JAV sąrašą įtrauktų kazino įmonių.
Auditoriai paprastai surenka komandą, kurią sudaro keli išorės auditoriai, dažniausiai pavieniai buhalteriai arba apskaitos įmonės, nes jų klientai dažnai veikia visame pasaulyje. Pagal JAV audito taisykles bet kuri audito įmonė, atliekanti ne mažiau kaip 20 % audito darbų pagal valandas arba mokesčius, privalo užsiregistruoti Viešųjų įmonių apskaitos priežiūros valdyboje, JAV audito priežiūros institucijoje. Tačiau PCAOB negali taikyti sankcijų neregistruotiems bendradarbiams.
Į JAV biržos sąrašus įtrauktų įmonių vadovaujantys auditoriai, dažnai JAV didžiojo ketverto įmonės, turi prižiūrėti prisidedančius auditorius ir prisiimti atsakomybę už jų darbą. Šiuo metu audito įmonė neprivalo atskleisti savo metinės audito nuomonės įmonės finansinę atskaitomybę, jei ji subrangos sutartimi perdavė darbą kitam auditoriui, arba darbo procentą.
Investuotojai nori daugiau atskleisti viešai parduodamų įmonių bendrą nepatikrinto audito darbą neregistruotų įmokų teikėjų, pavyzdžiui, duomenys, rodantys nepatikrintą darbą procentais nuo audito valandų ir įmonių turto bei pajamų, sakė Jeffas Mahoney, Institucinių investuotojų tarybos, atstovaujančios pensijų fondams ir kitiems didelių pinigų valdytojams, generalinis patarėjas. „Mes žinome, kad kai kurie investuotojai mano, kad tai yra reikšminga rizika [jiems], jei nepatikrinta audito dalis sudaro daugiau nei 20 proc.“, – sakė p. Mahoney.
Pagrindiniai auditoriai PCAOB paraiškoje turi atskleisti bet kurios įmonės, kuri skyrė daugiau nei 5 % visų audito valandų, pavadinimą ir jos dalyvavimo mastą.
Džekas Ciesielskis,
Investicinių tyrimų įmonės ir portfelio valdytojos „RG Associates Inc.“ savininkas mano, kad informacijos atskleidimo reikalavimai turi būti pakeisti, nes dauguma investuotojų nežino apie išorės auditorių indėlį, net jei jis paskelbtas PCAOB svetainėje. Pasak jo, toks atskleidimas metinėje ataskaitoje gali paskatinti investuotojus būti skeptiškesniems arba balsuoti prieš įmonės auditoriaus patvirtinimą dar metams.
„PCAOB ir toliau griežtai laikysis savo taisyklių, kurios riboja neregistruotų audito įmonių naudojimą, o PCAOB nedvejodamas skirs sankcijas, kai šios taisyklės bus pažeistos, kad užtikrintų investuotojų apsaugą“, – sakė reguliavimo institucijos atstovas.
Vienas iš naujausių scenarijų, pagal kurį investuotojai nori didesnio skaidrumo, apima auditą Makao, kuris išlaiko savo jurisdikciją ir valiutą, nepaisant to, kad 1999 m. grįžo į Kinijos valdžią iš Portugalijos kontrolės.
Siekdama laikytis Užsienio bendrovių atskaitomybės įstatymo, PCAOB 2021 m. gruodžio mėn. paskelbė ataskaitą, kurioje nustatė, kad negali visapusiškai tikrinti arba tirti registruotų audito įmonių, įsikūrusių žemyninėje Kinijoje arba Honkonge. Savo pareiškime ji išskyrė Makao ir nurodė, kad žemyninė Kinija neapima Makao ar Honkongo, o Makao audito įmonių nėra registruotų PCAOB.
Tada rugpjūtį JAV ir Kinija pasirašė reikšmingą susitarimą suteikiant JAV audito inspektoriams visišką prieigą prie į JAV įtrauktų Kinijos įmonių audito darbo dokumentų. Kinija anksčiau neleido JAV reguliavimo institucijoms įprastą prieigą prie tokių dokumentų, remdamasi nacionalinio saugumo sumetimais.
PCAOB, kuris rugsėjį pradėjo tikrinti Kinijoje atliekamus auditus, iki metų pabaigos nuspręs, ar Kinija laikosi susitarimo. Susitarimas gali užkirsti kelią maždaug 200 Kinijos bendrovių iš JAV akcijų biržų 2024 m. pradžioje.
Neaišku, ar koks nors JAV ar Kinijos atliktas auditas, apimantis Makao komponentą, kada nors buvo atrinktas peržiūrėti, sakė Pensilvanijos universiteto Wharton verslo mokyklos finansinės apskaitos dėstytoja Francine McKenna. „Mes nežinome, ar šios įmonės, ypač JAV, tinkamai prižiūrėjo Makao įmones“, – sakė ji. PCAOB viešai neatskleidžia įmonių, kurių auditus ji pasirenka.
Makao yra daugelio į JAV sąrašą įtrauktų kazino operatorių, kurių auditą iš dalies atlieka ten įsikūrę subjektai, veikla. Deloitte & Touche LLP auditas
Las Vegase Sands Corp
ir
ir Ernst & Young LLP auditai
Wynn Resorts Ltd
, kiekvienam padeda atitinkamas Makao padalinys, rodo įrašai. Deloitte yra CFO Journal rėmėja. Pagrindinis auditorius, šiais atvejais JAV įmonės, pasirašo auditą.
Nei Makao padalinys, nei Deloitte Touche Tohmatsu Sociedade de Auditores, nei Ernst & Young Auditores, nėra registruoti PCAOB, rodo įrašai. Wynn atsisakė komentuoti, o Sands ir MGM neatsakė į prašymus komentuoti.
Trys kazino bendrovės, kurios turi apytiksliai $55 milijardų rinkos kapitalizacijos, didelę dalį pajamų generuoja iš Makao. Praėjusiais metais pajamos iš Makao operacijų sudarė 68% visų Las Vegas Sands pajamų, 40% Wynn ir 12.5% MGM, rodo vertybinių popierių paraiškos.
Makao įmonių darbas nėra apsaugotas nuo PCAOB patikrinimo. PCAOB teigė, kad per patikrinimų procesą paprastai turi prieigą prie bet kokios informacijos, kurią pasiliko pagrindinis auditorius. Pavyzdžiui, jei PCAOB nusprendžia patikrinti auditą, kurį atlieka Kinijoje arba JAV įsikūrusi įmonė, ir dalyvauja Makao įmonė, kuri atliko mažiau nei 20 % darbo, pastarosios darbas būtų patikrinimo dalis.
Jei pagrindinis auditorius pažeidžia taisykles ir leidžia neregistruotai įmonei atlikti esminį audito darbą, PCAOB gali skirti sankcijas pagrindinei įmonei (ir skyrė sankcijas) už šių taisyklių pažeidimą, sakė reguliavimo institucijos atstovė. Pavyzdžiui, PCAOB rugpjūčio mėnesį skyrė 200,000 XNUMX USD baudą KPMG Pietų Afrikos padaliniui už netinkamą neregistruotos audito įmonės naudojimą ir ataskaitų teikimą.
Taisyklėse taip pat teigiama, kad JAV įmonės, kurios dirba su neregistruota įmone, pavyzdžiui, Makao, negali priimti klientų, kurių kokybės audito jos nesitiki pagrįstai atlikti.
Spalį Las Vegas Sands savo naujausioje ketvirčio ataskaitoje išplėtė rizikos atskleidimą ir nurodė, kad Deloitte padalinys JAV nebuvo identifikuotas kaip įmonė, kurios PCAOB negali patikrinti, tačiau teigė, kad nėra garantijos, kad būsimos audito ataskaitos bus parengtos iki auditorius, kuriuos gali patikrinti reguliavimo institucija.
Didžiojo ketverto firmų Kinijos interneto svetainėse Makao nurodyta kaip viena iš jų vietinių biurų vietų. „PwC Macau“ yra atskiras juridinis asmuo, tačiau jis yra įmonės Kinijos operacijų dalis, sakė atstovas. EY, Deloitte ir KPMG Makao biurai yra Kinijos operacijų, kurias sudaro keli teisiškai atskiri subjektai, dalis, sakė firmų atstovai.
Nors Didžiojo ketverto Makao padaliniai yra atskiri subjektai, jie laikomi Kinijos firmos biurais, todėl gali būti, kad vienetai nebuvo užsiregistravę PCAOB, sakė ponia McKenna. „Kinijos įmonė prisiima atsakomybę, traktuodama ją kaip filialą“, – sakė ponia McKenna.
Šių metų pradžioje Makao pakeitė lošimų taisykles, kad padidintų kazino įmonių priežiūrą labiau suderinti savo veiklą su Kinijos nacionalinio saugumo poreikiais. „Makao tikrai yra didelės rizikos aplinka, o tai reiškia, kad ieškote situacijų, kai įmonės veikia nelegaliai arba pažeidžia įstatymus ir kitus teisės aktus“, – sakė Pekino tarptautinių studijų universiteto apskaitos profesorius Paulas Gillisas.
– Michelle Chan prisidėjo prie šio straipsnio.
Rašykite Markui Maureriui adresu [apsaugotas el. paštu]
Autorių teisės © 2022 „Dow Jones & Company, Inc.“. Visos teisės saugomos. 87990cbe856818d5eddac44c7b1cdeb8
Šaltinis: https://www.wsj.com/articles/macau-under-spotlight-amid-us-inspections-of-china-based-audits-11668202959?siteid=yhoof2&yptr=yahoo