Superfund akcizo mokestis nustebina daugelį įmonių

Superfund akcizas įsigaliojo 1 m. liepos 2022 d., o daugelis įmonių vis dar sunkiai supranta, ar jis taikomas jų veiklai ir kaip tinkamai įvertinti galimą atsakomybę. Nors Superfund akcizo mokestis buvo įgyvendintas praeityje, paskutinį kartą jis nustojo galioti daugiau nei prieš 25 metus. Pagal atkurtą įstatymą cheminių medžiagų sąrašas buvo išplėstas ir taikomas mokestis padidintas beveik 100 proc. Dėl to daug įmonių galėjo būti apmokestinamos šiuo mokesčiu, o prireikus padidinta prievolė. Pirmą akcizo mokesčio įmoką suėjus liepos 29 d^th, taip pat išvengiant baudų, jei pagrįsta sąmata buvo sumokėta laiku, Superfund akcizo mokesčio įvertinimo svarba turėtų būti svarbiausias prioritetas.

Superfund akcizo mokesčio atkūrimas buvo įtrauktas į investicijų į infrastruktūrą ir darbo vietų įstatymą, pasirašytą 15 m. lapkričio 2021 d. Superfund akcizo mokestis yra sukurtas siekiant surinkti finansavimą Reagavimo į pavojingas medžiagas patikos fondui, kurį administruoja Aplinkos apsauga. Agentūra ir padeda sutvarkyti pavojingų atliekų aikšteles, kai negalima nustatyti aikštelės savininko ar valdytojo. Naujai atkurtas akcizas nustos galioti 31 m. gruodžio 2031 d., o jo pajamos sudarys apie 14.4 mlrd. Kongreso tikslas yra įvesti akcizą pavojingų medžiagų gamybos, platinimo, vartojimo ir šalinimo komercinės grandinės pradžioje. Todėl akcizas apmokestinamas ne perkant, o parduodant ar naudojant apmokestinamąsias chemines medžiagas ir importuojamas apmokestinamas medžiagas.

Kada taikomas Superfund akcizas?

Bandydamos suprasti, ar taikytinas Superfund akcizo mokestis, įmonės turi iššifruoti, ar medžiaga laikoma apmokestinama chemine medžiaga pagal §4661, ar apmokestinama medžiaga pagal §4672.

Įmonei paprastai bus taikomas Superfund akcizo mokestis, jei ji Jungtinėse Valstijose importuoja, gamina arba gamina išvardytą §4661 cheminę medžiagą, skirtą vartoti, naudoti arba sandėliuoti. Yra 42 cheminės medžiagos, kurios buvo identifikuotos ir įtrauktos į sąrašą Paroda A, įskaitant įprastas chemines medžiagas, tokias kaip chloras, metanas, benzenas, švino oksidas, nikelis ir kobaltas.

Arba įmonė gali būti apmokestinama mokesčiu, jei ji naudoja apmokestinamąją medžiagą. Paprastai apmokestinama medžiaga yra medžiaga, kurioje apmokestinama cheminė medžiaga sudaro daugiau nei 20 % tokiai medžiagai gaminti naudojamų medžiagų masės (arba daugiau nei 20 % vertės). Jei neaišku, ar importuotojas ar eksportuotojas naudoja apmokestinamąją medžiagą, mokesčių mokėtojas gali prašyti, ar medžiaga turėtų būti įtraukta į apmokestinamųjų medžiagų sąrašą arba išbraukta iš jo, laikydamasis Pranešimas 2022–26. Tada IRS turi 180 dienų nuo prašymo pateikimo lauke priimti sprendimą.

Akcizo mokestis taikomas §4672 apmokestinamajai medžiagai tik tuo atveju, jei jie importuoja apmokestinamąją medžiagą parduoti ar naudoti. Perkant chemines medžiagas iš kitos bendrovės Jungtinėse Amerikos Valstijose, akcizo mokestis §4672 neapmokestinamas. Apmokestinamoji medžiaga apibrėžiama kaip bet kuri medžiaga, kurią pardavimo ar naudojimo metu sekretorius įtraukė į apmokestinamąją medžiagą. Šiuo metu identifikuota 151 medžiaga §4672(a)(3) ir Pranešimas 2021–66.

Gamintojas arba importuotojas „sunaudojo“ apmokestinamąją cheminę medžiagą arba apmokestinamąją medžiagą, todėl yra apmokestinamas akcizu, kai apmokestinamos cheminės medžiagos ir apmokestinamos medžiagos yra suvartojamos, kai jos veikia kaip katalizatorius arba keičiasi jų savybės ar cheminė sudėtis. . Tačiau praradus ar sunaikinus išsiliejus, gaisrui ar kitokiai nelaimingam atsitikimui, cheminė medžiaga ar medžiaga nelaikoma „naudota“.

Kaip skaičiuojate Superfund akcizą?

Mokestis už §4661 chemines medžiagas taikomas tarifui už toną apmokestinamos cheminės medžiagos ir gali svyruoti nuo 0.44 USD iki 9.74 USD už toną. Sąvoka „tona“ apibrėžiama kaip 2,000 svarų, o dujų prasme reiškia tokių dujų kiekį kubinėmis pėdomis, kuris atitinka 2,000 svarų pagal molekulinę masę.

Priėmus ankstesnį įstatymą, buvo abejojama, ar §4661 akcizas turėtų būti taikomas atsižvelgiant į molekulinę sudėtį ar bendrą medžiagą. Konkrečiai, pagal TAM 9651005 buvo nustatyta, ar §4661 akcizas turėtų būti taikomas švino oksido sudėtyje esančiam švinui, kurį sudarė maždaug 72 % švino oksido ir 28 % švino, nes švinas nėra atskirai įtraukta cheminė medžiaga pagal §. 4661(b). TAM numatė, kad §4661 akcizas bus taikomas bet kuriai medžiagai, atitinkančiai minimalią specifikaciją, kad būtų laikoma chemine medžiaga, neatsižvelgiant į jos klasę. Išvadoje nurodyta, kad bendras panaudoto švino oksido svoris buvo apmokestinamas ir mokestis nebuvo sumažintas, atsižvelgiant į švino, esančio jo pagamintame, importuotame ar naudojamame švino okside, svorį.

IRS pateikia tris priimtinus metodus nustatydama akcizo mokestį, taikomą importuotoms 4672 straipsnyje nurodytoms apmokestinamoms medžiagoms. Mokesčių mokėtojui leidžiama:

1. Naudokite numatytus mokesčių tarifus pateikė IRS nustatydamas §4661 akcizą 121 medžiagai iš 151,

2. Apskaičiuokite §4661 mokesčio sumą, kuri būtų buvusi taikoma apmokestinamoms cheminėms medžiagoms, naudojamoms apmokestinamos medžiagos gamybai arba gamybai, arba

3. Apskaičiuokite §4661 akcizą pagal 10 % importo vertės.

Pavyzdžiui, tarkime, kad etilbenzenas (į sąrašą įtrauktas 4671 straipsnis) yra importuojamas už 1,200 USD už toną. Stechiometrinė medžiagų suvartojimo formulė atspindi, kad vienam svarui etilbenzeno pagaminti sunaudojama 75 svarai benzeno ir 28 svarai etileno. Stechiometrinė medžiagų sunaudojimo lygtis pagrįsta procesu, kuris nustatytas kaip vyraujantis medžiagos gamybos būdas, darant prielaidą, kad išeiga yra 100 proc. Į lygtį turi būti įtrauktos visos proceso metu sunaudotos medžiagos. Akcizas, apskaičiuojamas parduodant importuotą medžiagą, gali būti:

1. IRS nustatyta 9.74 USD už toną norma,

2. 10.03 USD (75 x 9.74 USD) + (28 x 9.74 USD) norma, kuri apskaičiuojama pagal §4661 cheminių medžiagų, naudojamų gamybos procese, naudojimą arba

3. 120 USD už toną, kuri yra pagrįsta 10 % importo vertės

Jei apmokestinamosios medžiagos importuotojas neapskaičiuoja akcizo mokesčio ir IRS pateikė nustatytą mokesčio tarifą, IRS apskaičiuoja mokestinę prievolę pagal nustatytą tarifą. Tačiau, jei cheminė medžiaga yra viena iš 30, kurioms nėra IRS nustatyto mokesčio tarifo, apskaičiuojama mokesčio suma bus 10 % įvertintos stalo medžiagos vertės įvežant į Jungtines Valstijas.

Kada turiu sumokėti Superfund akcizą?

Paprastai reikia kas mėnesį mokėti akcizo mokesčius. Pusmėnesio laikotarpis yra pirmosios 15 mėnesio dienų (pirmasis mėnesio laikotarpis) arba nuo 16 iki paskutinės mėnesio dienos (antrasis pusmėnesio laikotarpis). Todėl pirmasis Superfund akcizo įnašas, susijęs su liepos 1 d^st iki liepos 15^th turi būti deponuotas iki 29 m. liepos 2022 d. Mokestis už likusį liepos mėnesį (16^th per 31^st) vyks rugpjūčio 14 d^th. Pusmėnesio indėlių nereikia, jei bendras federalinis akcizo grynasis įsipareigojimas neviršija 2,500 USD per ketvirtį.

2022 m. rugsėjo mėn. galioja speciali taisyklė. Laikotarpiui nuo rugsėjo 16 d^th iki rugsėjo 26 d., terminas bus rugsėjo 29 d^th. Likusioms rugsėjo dienoms (27^th per 30^th), užstatai reikalingi iki 14 m. spalio 2022 d.

Paprastai indėliai turi būti atliekami elektroniniu lėšų pervedimu, o ne siunčiami tiesiogiai IRS. Kad EFTPS indėliai būtų atlikti laiku, turite inicijuoti operaciją likus bent 1 dienai iki įmokos mokėjimo datos (iki 8 val. Rytų laiku). Jei dar nenustatėte EFTPS indėlių registracijos, užklausos apdorojimas gali užtrukti iki penkių darbo dienų. EFTPS sistemą galite pasiekti paspaudę šią nuorodą:

Superfund akcizo mokestis pateikiamas kas ketvirtį užpildant 720 formą, ketvirtinę federalinės akcizo mokesčio deklaraciją ir 6227 formą, aplinkos mokesčius, kur galima tinkamai pranešti apie visus ankstesnius indėlius III dalies 5 eilutėje.

Kaip išvengti baudų

Ar nesate visiškai tikri, nuo ko pradėti? Ar jūsų programinė įranga dar negali sekti įvairios informacijos, reikalingos norint tinkamai įvertinti Superfund akcizo mokestį? Tu nesi vienas. IRS pripažino trumpą laikotarpį nuo Superfund akcizo mokesčio atkūrimo iki pirmųjų įmokų mokėjimo datos, pripažindama, kad sunku apskaičiuoti teisingą mokesčio sumą ir naujų mokesčių mokėtojų skaičių. Todėl IRS 2022-15 pranešime numatė nuobaudos lengvatą už pirmuosius tris kalendorinius ketvirčius, skaičiuojant Superfund akcizo mokestį. IRS sutiko, kad už indėlio nesumokėjimą bauda nebus taikoma, jei:

1. Mokesčių mokėtojas laiku sumoka taikomų Superfund akcizo mokesčių įmokas, net jei įmokos yra apskaičiuotos neteisingai, ir

2. Sumokėta akcizo mokesčio suma iki 720 formos pateikimo dienos (ty 2022 m. kalendorinis ketvirtis turi būti sumokėtas tik 31 m. spalio 2022 d.)

Nors įspėjimas 2022–15 m. baudos sumažinimas buvo sveikintinas, poreikis laiku atlikti indėlius, jau liepos 29 d.^th, reikalaujama, kad būtų išvengta nuobaudų. Todėl net jei užstatas yra tik sąmata, mokesčių mokėtojai vis tiek raginami laikytis indėlio termino.

Ar yra kokių nors išimčių mokėti Superfund akcizo mokestį?

4662(b) skirsnyje numatytos įvairios akcizo mokesčio išimtys, įskaitant metaną arba butaną, naudojamą kaip kurą, chemines medžiagas, naudojamas trąšoms arba pašarams gaminti, medžiagas, gautas iš anglies, ir medžiagas, naudojamas variklių degalų gamyboje, dyzelinis kuras arba reaktyvinis kuras. Be to, 4662 straipsnio e punkte numatytas Superfund akcizo mokesčio grąžinimas apmokestinamų cheminių ir apmokestinamų medžiagų eksportuotojams. Todėl mokesčių mokėtojai, kurie eksportuoja apmokestinamąsias chemines medžiagas ar apmokestinamas medžiagas, taip pat gali turėti teisę į sumokėtų mokesčių grąžinimą.

EftpsSveiki atvykę į EFTPS internete